明確損壞報(bào)關(guān)與收匯不一致的幾種情形。貨物以人民幣進(jìn)行跨境報(bào)關(guān)結(jié)算時，與后續(xù)的外匯回流會產(chǎn)生幣種差異，需要向外匯局備案并辦理換匯手續(xù)，否則將無法完成核銷流程 知乎專欄。若因買方以折扣或補(bǔ)貼的形式減少實(shí)付貨款，也會出現(xiàn)收匯低于報(bào)關(guān)金額的情況；反之，若買方采用多次分批付款，總兌換金額可能高于單次報(bào)關(guān)價(jià)值 。更復(fù)雜的是，當(dāng)出口地與付匯地不一致時，如報(bào)關(guān)地在內(nèi)陸而收匯地點(diǎn)在境外自由貿(mào)易區(qū)，也會觸發(fā)稅務(wù)和外匯雙重審查。
在實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)需第一時間進(jìn)行內(nèi)部對賬。對照報(bào)關(guān)單、發(fā)票與銀行回單，以合同號和發(fā)票號為索引，核實(shí)每筆交易的報(bào)關(guān)金額、收匯幣種與到賬金額；對發(fā)現(xiàn)的差額，要及時向業(yè)務(wù)、報(bào)關(guān)和財(cái)務(wù)部門發(fā)出對賬通知，并收集付款憑證、匯款批次明細(xì)及相關(guān)溝通記錄。只有先將賬面與銀行流水對齊，才可以在后續(xù)的會計(jì)分錄與稅務(wù)申報(bào)中做到心中有數(shù)。
會計(jì)核算方面，應(yīng)分別確認(rèn)出口收入與外匯差額。對于實(shí)際收匯額低于報(bào)關(guān)額度的部分，企業(yè)可將差額計(jì)入“其他應(yīng)收款”或“遞延收益”科目，并在后續(xù)收到補(bǔ)匯或議付款時進(jìn)行沖減；若收匯高于報(bào)關(guān)額度，則應(yīng)將超額部分計(jì)入“其他收益”?；趨R率波動產(chǎn)生的正負(fù)匯兌損益，需要經(jīng)過“財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益”科目單獨(dú)核算，避免與主營業(yè)務(wù)收入混淆。
在出口退稅申報(bào)階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出口企業(yè)提供與退稅申報(bào)相配套的收匯資料?！秶叶悇?wù)總局公告第30號》明確指出，若收匯材料存在疑點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫緩辦理對應(yīng)退稅；若企業(yè)無其他應(yīng)退稅款，則需提供擔(dān)保方可繼續(xù)申報(bào)。針對報(bào)關(guān)與收匯不一致的事項(xiàng)，企業(yè)需提交《出口貨物收匯情況表》，并附上銀行《外匯收支憑證》、收匯合同及補(bǔ)充協(xié)議等，借此說明差異原因，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。
若某筆交易確因買方退貨或價(jià)格調(diào)整而實(shí)際未收匯，企業(yè)可向外匯局申請退賠外匯，完成核銷處理后再行辦理退稅。根據(jù)外管局《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》，退賠外匯需提交合同、退賠協(xié)議、核銷單及相應(yīng)報(bào)關(guān)單等材料，待核銷完成后再按退（免）稅流程申報(bào) 商務(wù)部。
為了較大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還應(yīng)將《出口報(bào)關(guān)與收匯不一致》的處理流程寫入內(nèi)部合規(guī)手冊，包含對賬與臺賬管理、差異說明材料清單、會計(jì)憑證模板及申報(bào)資料準(zhǔn)備清單。對涉及視同收匯或無法收匯的出口貨物，可按照免稅政策直接申請?jiān)鲋刀惷舛?，以確保不因退稅手續(xù)繁瑣而影響資金回籠 江蘇省稅務(wù)局。
外貿(mào)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)報(bào)關(guān)與收匯不一致情形下的合規(guī)退稅，關(guān)鍵在于1.及時對賬，確保賬實(shí)相符；2.規(guī)范會計(jì)核算，合理確認(rèn)差額與匯兌損益；3.準(zhǔn)備完整申報(bào)材料，積極配合稅務(wù)與外匯主管機(jī)關(guān)核實(shí)；4.完善內(nèi)部流程與合規(guī)手冊，提高全員對這一問題的應(yīng)對能力。只有如此，才可以在復(fù)雜的跨境收匯與稅務(wù)環(huán)境下，既合規(guī)退稅，又確保資金安全。
