在EXW貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下，賣(mài)方僅需將貨物在指定場(chǎng)所交付，通常為生產(chǎn)廠或倉(cāng)庫(kù)門(mén)口，之后的出口報(bào)關(guān)及運(yùn)輸責(zé)任都由買(mǎi)方承擔(dān)。這意味著出口商在傳統(tǒng)意義上并不直接參與報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)。要在這種模式下完成退稅，出口商必須經(jīng)過(guò)報(bào)關(guān)行或代理安排出口報(bào)關(guān)，并確保所用的報(bào)關(guān)資料與銷(xiāo)售發(fā)票和合同保持一致，形成完整的出口流轉(zhuǎn)鏈條。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)認(rèn)可出口行為并受理退稅申請(qǐng)。
出口退稅的首要條件是完成有效的出口報(bào)關(guān)。無(wú)論是采用FOB、CIF還是EXW條款，貨物在海關(guān)申報(bào)時(shí)須填寫(xiě)出口報(bào)關(guān)單，并經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)檢疫程序取得放行。EXW模式下，賣(mài)方或其代理需向海關(guān)提交報(bào)關(guān)單證并指定出口貨物的起運(yùn)地和申報(bào)單位，以確保海關(guān)記錄了賣(mài)方的出口主體信息。報(bào)關(guān)單號(hào)成為后續(xù)退稅申報(bào)的關(guān)鍵憑證。
增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具與申報(bào)必須與報(bào)關(guān)單一一對(duì)應(yīng)。賣(mài)方在出口前應(yīng)根據(jù)合同金額開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，選擇零稅率或免稅退稅政策，將相關(guān)退稅率在發(fā)票中注明。開(kāi)票金額、商品描述、規(guī)格型號(hào)、合同編號(hào)與報(bào)關(guān)單保持一致，否則會(huì)在退稅系統(tǒng)中被拒單或補(bǔ)件。增值稅專用發(fā)票在電子稅務(wù)局中完成申報(bào)后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)與海關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，只有核對(duì)無(wú)誤后，才可以進(jìn)入退稅審核流程。
合同內(nèi)容和裝箱單也是必備的支撐材料。合同需包含買(mǎi)賣(mài)雙方信息、商品詳細(xì)描述、數(shù)量、單價(jià)和貿(mào)易術(shù)語(yǔ)，并且要對(duì)EXW交貨地點(diǎn)進(jìn)行明確約定。裝箱單在實(shí)踐中用于核驗(yàn)貨物數(shù)量和包裝情況，與增值稅專用發(fā)票和報(bào)關(guān)單共同說(shuō)明同一出口批次。稅務(wù)機(jī)關(guān)在申請(qǐng)退稅時(shí)會(huì)抽查合同與單據(jù)的完整性與一致性，對(duì)出現(xiàn)金額或數(shù)量偏差的情況做進(jìn)一步詢問(wèn)。
盡管EXW將運(yùn)輸責(zé)任交給買(mǎi)方，但賣(mài)方仍需提供運(yùn)輸憑證或收貨國(guó)入境證明，以證明貨物已實(shí)際出口并運(yùn)抵境外。常見(jiàn)的運(yùn)輸憑證包含貨代出具的海運(yùn)提單、空運(yùn)單或陸路通關(guān)的通關(guān)單等。若使用第三方物流，出口商需與物流商協(xié)調(diào)獲取這一證明并保存其電子或紙質(zhì)版，用于退稅系統(tǒng)的上傳和稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)場(chǎng)核查。
在電子稅務(wù)局完成退稅申報(bào)后，賣(mài)方通常要經(jīng)歷初審、復(fù)核和最終放行三個(gè)步驟。初審階段稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)對(duì)單證完整性進(jìn)行自動(dòng)校驗(yàn)，復(fù)核階段稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員可能隨機(jī)抽查或針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)商品要求補(bǔ)充材料。若材料齊全且符合政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)將退稅款劃撥到賣(mài)方指定的銀行賬戶。對(duì)于符合小微企業(yè)或跨境電商試點(diǎn)的出口商，還有可能享受先退后檢的綠色通道，大幅縮短等待時(shí)間。
在操作層面，賣(mài)方可經(jīng)過(guò)多個(gè)實(shí)務(wù)要點(diǎn)提高退稅效率。宜選擇信譽(yù)良好的報(bào)關(guān)行進(jìn)行合作，確保報(bào)關(guān)申報(bào)準(zhǔn)確無(wú)誤并能及時(shí)獲取放行單據(jù)。出口前要定期自查單證，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾錯(cuò)，避免因單證不一致導(dǎo)致的退稅延遲或駁回。三、合理規(guī)劃報(bào)稅與退稅時(shí)間節(jié)點(diǎn)，充分利用增值稅和消費(fèi)稅的申報(bào)期，避免因遺漏申報(bào)影響退稅。建立跨部門(mén)協(xié)作機(jī)制，銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、報(bào)關(guān)團(tuán)隊(duì)要保持信息暢通，形成單證共享和快速響應(yīng)的工作流程。
在EXW貿(mào)易術(shù)語(yǔ)下進(jìn)行出口并享受退稅，既需要賣(mài)方積極配合買(mǎi)方或報(bào)關(guān)代理完成出口報(bào)關(guān)和運(yùn)輸證明的獲取，也要在發(fā)票開(kāi)具、合同與單據(jù)一致性以及申報(bào)流程上保持高度的規(guī)范性。只有構(gòu)建起完整透明的出口單證鏈，才可以讓稅務(wù)機(jī)關(guān)在核驗(yàn)環(huán)節(jié)中快速經(jīng)過(guò)，并確保退稅款項(xiàng)及時(shí)到位。
