出口退稅與日常銷售有本質(zhì)區(qū)別。一般銷售產(chǎn)生的銷項稅最后由消費(fèi)者擔(dān)負(fù)，出口退稅是對企業(yè)繳納的稅款的退回，不計入當(dāng)期收入或費(fèi)用抵稅，而應(yīng)通過稅款課程進(jìn)行核算。企業(yè)出口報關(guān)并獲得報關(guān)單證后，憑增值發(fā)票開展稅務(wù)申報，系統(tǒng)會產(chǎn)生可退稅額。當(dāng)稅務(wù)局準(zhǔn)許并把賬款撥入銀行帳戶時，財務(wù)人員會進(jìn)行一定的賬務(wù)處理。
在出口環(huán)節(jié)中，生產(chǎn)采購的原料帶有進(jìn)項稅，先要根據(jù)應(yīng)納稅課程開展抵稅。接到增值發(fā)票時，借記應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額（進(jìn)項稅）、貸記儲蓄或應(yīng)付款。出口結(jié)束后，出口銷售按零稅率獲取。商品銷售時，借記應(yīng)收帳款或儲蓄，借記營業(yè)收入，并把對應(yīng)的銷項稅列入應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額（零銷項稅率）。
進(jìn)到退稅申請階段，企業(yè)在電子稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)遞交出口退稅申請，維護(hù)詳盡的退稅賬單，紀(jì)錄合同金額、報關(guān)金額、增值發(fā)票金額和預(yù)期可退稅金額。這時，會計不按時紀(jì)錄，只需在協(xié)助賬戶上追蹤退稅進(jìn)展，便于往后的檢查和認(rèn)證。
稅務(wù)局審批后，將退稅轉(zhuǎn)到企業(yè)銀行賬戶。這一環(huán)節(jié)的會計分錄至關(guān)重要。借記儲蓄課程，貸記應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（今日從進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）課程。退稅金額與預(yù)期略有差異的，理應(yīng)在本期開展轉(zhuǎn)帳，借記或是貸記應(yīng)納稅課程，并在附注中注明差別緣故。
為了做好賬務(wù)處理的細(xì)節(jié)，下列是一個典型案例。假定某企業(yè)當(dāng)月出口金額為100萬元，銷項稅率是13%，可退稅率是9%。材料采購環(huán)節(jié)已取得進(jìn)項稅12萬元。會計分錄應(yīng)依次進(jìn)行下列操作。在采購過程中，借記應(yīng)繳稅款-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）12萬元，貸記儲蓄相應(yīng)金額。出口銷售后，借記應(yīng)收帳款100萬元，貸記營業(yè)收入100萬元；借記應(yīng)納稅款-應(yīng)納增值稅（零銷項稅率）13萬元，優(yōu)先選擇銷項退稅。在辦理退稅并預(yù)計可退稅9萬元后，將該金額備案在輔助賬戶上，并繼續(xù)追蹤審核進(jìn)展。
稅務(wù)局將9萬元退稅匯到企業(yè)賬戶時，會計務(wù)必借記儲蓄9萬元，貸記應(yīng)納稅款-應(yīng)納增值稅（今日轉(zhuǎn)到進(jìn)項稅）9萬元。假如抵達(dá)金額與預(yù)期一致，則無需開展附加調(diào)節(jié)；假如抵達(dá)金額偏少或太多，則需要在今天調(diào)節(jié)應(yīng)納稅學(xué)科，之后在財務(wù)報告上注明緣故，以維持會計的一致性和清晰度。
根據(jù)實(shí)際情況，企業(yè)應(yīng)注意合同與報關(guān)單據(jù)、稅票數(shù)據(jù)的一致性，全部錯誤和忽略都會損壞退稅申請被退回或退稅被扣留。提議稅收控制與財務(wù)部在申報前進(jìn)行核查，并比較電子稅務(wù)系統(tǒng)中申請材料和帳戶紀(jì)錄。假如稅務(wù)局進(jìn)行抽查或核查，完備的賬單和會計憑證是企業(yè)自我保護(hù)的關(guān)鍵步驟。
完備的出口退稅賬務(wù)處理不僅提高了資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，并且能夠降低經(jīng)營風(fēng)險。公司應(yīng)建立從單據(jù)準(zhǔn)備到紀(jì)錄備案的全流程內(nèi)控體系，并及時開展培訓(xùn)和自查。在會計記錄和案例操作前提下，不斷完善制度，從綠色渠道迅速退稅政策中受益，進(jìn)行外貿(mào)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步發(fā)展。
