從宏觀角度看，大多數(shù)國(guó)家對(duì)該國(guó)的產(chǎn)品出口不征繳出口關(guān)稅。這一政策是基于推動(dòng)工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品等參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)。以中國(guó)為例，出口關(guān)稅征繳原則是“防止、適當(dāng)控制”，即絕大部分產(chǎn)品出口不需要繳納出口關(guān)稅，但對(duì)于少數(shù)獨(dú)特商品，如資源產(chǎn)品、部分高能耗商品，我國(guó)操縱出口規(guī)模，保護(hù)環(huán)境或維護(hù)戰(zhàn)略資源，設(shè)定出口關(guān)稅。
出口是否繳稅，首先要看產(chǎn)品是否在出口關(guān)稅目錄中。我國(guó)每年都要公布出口稅率表，明文規(guī)定哪些商品在出口時(shí)需要征繳關(guān)稅和實(shí)際稅率。公司可根據(jù)產(chǎn)品的海關(guān)編號(hào)開(kāi)展海關(guān)編號(hào)（HS Code）在海關(guān)稅則系統(tǒng)內(nèi)檢查是否為應(yīng)稅產(chǎn)品。出口貨品未列入繳稅目錄的，基本可以判斷該商品的免稅出口關(guān)稅。相反，如果產(chǎn)品位于目錄中，就需要按規(guī)定交納相應(yīng)的稅款。
出口方式對(duì)關(guān)稅征繳也有重要影響。以一般貿(mào)易方式出口商品，屬于繳稅目錄范疇的，應(yīng)當(dāng)依法交納出口關(guān)稅。保稅區(qū)、出口作業(yè)區(qū)、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)加工產(chǎn)品，最后遠(yuǎn)銷國(guó)外市場(chǎng)，大多數(shù)情況下可享受免稅出口關(guān)稅待遇。這類貿(mào)易方式本來(lái)就是獨(dú)一無(wú)二的。我國(guó)采用“國(guó)內(nèi)外”監(jiān)管模式，在政策設(shè)計(jì)上給予關(guān)稅和增值稅多種特惠。
除出口國(guó)自身的政策外，還應(yīng)考慮與出口國(guó)的雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)約。在自由貿(mào)易協(xié)定框架下，如RCEP、東盟自由貿(mào)易區(qū)、中歐協(xié)約等。在滿足原產(chǎn)地規(guī)則前提下，部分商品能夠享受免稅或降稅特惠。雖然這種特惠一般適用于進(jìn)口環(huán)節(jié)，但也會(huì)反向危及出口過(guò)程的合規(guī)要求。假如公司希望其產(chǎn)品在目的國(guó)具有關(guān)稅減少，應(yīng)提前申請(qǐng)?jiān)a(chǎn)地證明，且符合協(xié)議中的總規(guī)范或區(qū)域增值占比。
出口目的地市場(chǎng)特征都是分辨的前提。假如出口至關(guān)稅堡壘較高的發(fā)達(dá)國(guó)家，公司可能必須更加重視出口國(guó)稅率、反傾銷調(diào)查等問(wèn)題；假如終點(diǎn)是自由港、零關(guān)稅地域，如香港、新加坡、迪拜等，有關(guān)出口商品一般不用以任何方式交納出口稅。這類市場(chǎng)特征將影響公司價(jià)格策略和貿(mào)易路徑的挑選。
另一個(gè)容易被忽略的因素是臨時(shí)出口。如參與國(guó)外展覽、加工維護(hù)或試驗(yàn)等終點(diǎn)貨品出口，雖然通過(guò)報(bào)關(guān)流程，但申請(qǐng)標(biāo)出“臨時(shí)出口”并辦理海關(guān)備案手續(xù)，一般可免稅出口關(guān)稅。貨品在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回到出產(chǎn)地后，不會(huì)產(chǎn)生具體商貿(mào)行為，肯定不屬于納稅問(wèn)題。
最后出口關(guān)稅不等于別的出口相關(guān)稅，如出口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅退稅政策、目的國(guó)進(jìn)口稅壓力等。雖然這些稅并不直接歸為出口關(guān)稅，但它對(duì)企業(yè)的整體稅收和現(xiàn)金流分派有很大影響。在制訂商業(yè)價(jià)錢(qián)或與買(mǎi)家簽署合同以前，公司必須全面評(píng)估總體稅收結(jié)構(gòu)，避免因理解偏差而損壞一定的成本負(fù)擔(dān)或合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
貨品出口是否交納關(guān)稅，需要根據(jù)產(chǎn)品類別、貿(mào)易模式、出口政策、國(guó)際協(xié)議以及出口終點(diǎn)等多個(gè)方面分辨。出口公司需要靈便運(yùn)用海關(guān)官方渠道、行業(yè)咨詢資源和貿(mào)易服務(wù)平臺(tái)，深入推進(jìn)新政策動(dòng)態(tài)，將財(cái)稅合規(guī)列入供應(yīng)鏈運(yùn)營(yíng)的戰(zhàn)略層面。只會(huì)在確保合規(guī)前提下，對(duì)出口流程進(jìn)行精益管理，才能達(dá)到跨境貿(mào)易的高效可持續(xù)運(yùn)行。
