征繳出口關(guān)稅主要來(lái)自《中華共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》以及國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則聯(lián)合會(huì)每年發(fā)布的海關(guān)稅則調(diào)整計(jì)劃。在實(shí)際的計(jì)算步驟中，出口關(guān)稅目標(biāo)并非所有出口商品，而是政策操縱商品清單中明確列舉的一些類(lèi)型，如煤碳、鋼材、化肥、一些糧食商品等。這些商品通常具有戰(zhàn)略?xún)?chǔ)備或資源稀缺的特征。為防止短期利益導(dǎo)向的損害和規(guī)模損害，國(guó)家將采取征繳出口關(guān)稅來(lái)調(diào)整價(jià)格和限制出口總數(shù)。
測(cè)算出口關(guān)稅的關(guān)鍵公式非常清楚，一般是“完稅價(jià)格” × 出口關(guān)稅稅率”。完稅價(jià)格一般指出口報(bào)關(guān)價(jià)格，即FOB（離岸價(jià)），無(wú)國(guó)外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。必要時(shí)，報(bào)關(guān)價(jià)格小于合理市場(chǎng)估值的，海關(guān)有權(quán)根據(jù)同類(lèi)商品均價(jià)或進(jìn)出口監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)調(diào)節(jié)繳稅價(jià)錢(qián)，調(diào)節(jié)納稅額。報(bào)關(guān)前，公司應(yīng)充分評(píng)估報(bào)關(guān)價(jià)格的合理性，避免因低報(bào)被追朔繳稅或行政罰款。
有關(guān)稅率，不同產(chǎn)品能夠采用不同的法定出口稅率，國(guó)家將于每年年初公布出口稅標(biāo)準(zhǔn)作出調(diào)整。出口稅率一般為從價(jià)稅，即按百分比計(jì)算，但也有一些產(chǎn)品采用復(fù)合稅率，征繳從價(jià)稅附加定額稅。這類(lèi)稅率方式主要用于價(jià)格變化較大或容易被低估的產(chǎn)品，可以有效的均衡稅款起伏損壞的財(cái)政影響。
實(shí)際繳稅也受到臨時(shí)出口關(guān)稅政策的影響。在一些環(huán)節(jié)或特定的市場(chǎng)環(huán)境中，為了調(diào)節(jié)供求關(guān)系或處理國(guó)際市場(chǎng)形勢(shì)，政府將暫時(shí)提升或減少獨(dú)特產(chǎn)品的出口關(guān)稅稅率。比如，在國(guó)際糧食價(jià)格增漲環(huán)節(jié)，為了保證中國(guó)的供應(yīng)，中國(guó)能夠?qū)τ嘘P(guān)糧食類(lèi)型執(zhí)行臨時(shí)出口從量稅或提高從價(jià)稅率。在簽訂國(guó)際訂單前，公司應(yīng)十分重視官方政策通告，保證價(jià)錢(qián)包含新的關(guān)稅調(diào)整，以避免成本轉(zhuǎn)變損壞影響。
事實(shí)上，公司在申報(bào)出口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)電子海港或海關(guān)申報(bào)平臺(tái)填好商品代碼，即HS號(hào)，這是明確產(chǎn)品是否繳稅、稅率的關(guān)鍵因素。HS編號(hào)專(zhuān)業(yè)分類(lèi)產(chǎn)品名字、作用和用途，海關(guān)根據(jù)該編號(hào)鑒別稅則的應(yīng)用范圍。對(duì)商品編碼進(jìn)行準(zhǔn)確的種類(lèi)和驗(yàn)證至關(guān)重要。錯(cuò)誤代碼不僅會(huì)導(dǎo)致繳稅誤差，還會(huì)損壞違法研究，危及公司的資信評(píng)級(jí)。
不是所有出口國(guó)都建立了出口關(guān)稅制度。中國(guó)要在一定場(chǎng)景中有限收取的國(guó)家之一，而一些國(guó)家則完全撤消出口關(guān)稅，以鼓勵(lì)出口。應(yīng)對(duì)多國(guó)市場(chǎng)出口，企業(yè)還需要關(guān)注目的國(guó)是否制訂反向繳稅政策，或是原產(chǎn)地證書(shū)與出口申請(qǐng)需求不同，危及關(guān)稅享有資質(zhì)。
應(yīng)對(duì)出口關(guān)稅問(wèn)題，企業(yè)需要從系統(tǒng)了解、價(jià)格計(jì)算、分類(lèi)代碼與政策追蹤四個(gè)方面建立一套內(nèi)部合規(guī)制度。最先，培訓(xùn)外貿(mào)人員強(qiáng)化對(duì)關(guān)稅政策邏輯的研究，再通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)更新稅率數(shù)據(jù)。次之，在合同價(jià)格和利潤(rùn)核算中，需提前預(yù)埋出口關(guān)稅成本空間。建議與資深的清關(guān)代理協(xié)作，共同制定合理、精確的申報(bào)方式，避免可能發(fā)生的申請(qǐng)質(zhì)疑。
長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，我國(guó)出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)的不斷完善和全球貿(mào)易環(huán)境變化，出口關(guān)稅將繼續(xù)發(fā)揮宏觀調(diào)控工具的作用。對(duì)外貿(mào)企業(yè)積極了解其制度管理和實(shí)施機(jī)制，不僅有利于避開(kāi)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并且在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，以更持久、可控的方法拓展海外市場(chǎng)，完成商業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長(zhǎng)。
