政策亮點(diǎn)：出國(guó)退稅與預(yù)退稅測(cè)算并行計(jì)算
為適應(yīng)跨境電商和海外倉(cāng)方式，國(guó)稅總局于2025年2月下發(fā)文件，創(chuàng)建出口海外倉(cāng)貨品“出國(guó)退稅”的經(jīng)營(yíng)方式。實(shí)際售賣(mài)的物件能夠按照現(xiàn)行要求按時(shí)申請(qǐng)退稅；并未售賣(mài)的物件，可以?xún)?yōu)先申請(qǐng)出口預(yù)退稅，最后銷(xiāo)售后能夠進(jìn)行稅收運(yùn)算差值賠償.gov.cn。這一措施降低了海外倉(cāng)退稅的門(mén)檻，使跨境電商賣(mài)家在物流根據(jù)之初就能取回部分稅金，緩解了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
與之相匹配，國(guó)稅總局于2025年3月5日發(fā)布2025A版出口退稅率圖書(shū)館，各地需及時(shí)下載更新審計(jì)制度，保證退稅率與全新海關(guān)號(hào)碼的轉(zhuǎn)變相接。本文庫(kù)包含調(diào)整后的稅收數(shù)據(jù)和退稅率，使企業(yè)在申報(bào)時(shí)能夠及時(shí)運(yùn)用新的退稅占比，避免因執(zhí)行期滿稅率而損壞申請(qǐng)失敗或多退少補(bǔ)。
申請(qǐng)因素及主要用途
申請(qǐng)出口退稅的企業(yè)必須取得增值稅一般納稅人資質(zhì)，并對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者開(kāi)展備案登記。一般納稅人不能按時(shí)享有出口退（免）稅，但可以通過(guò)賣(mài)給申請(qǐng)人間接參加。出口貨品務(wù)必實(shí)際出口并收匯，包含到付、跨境電商直郵和“出國(guó)退稅”方式的國(guó)外倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨。還要有詳細(xì)的文檔，包含出口報(bào)關(guān)單、增值發(fā)票、出口買(mǎi)賣(mài)協(xié)議、收匯憑據(jù)和備案申請(qǐng)材料。
針對(duì)“出國(guó)退稅”企業(yè)，除常規(guī)文檔外，還應(yīng)提交海外倉(cāng)訂單、租賃協(xié)議或其它證據(jù)表明貨品出國(guó)事實(shí)，創(chuàng)建出口基本根據(jù)；預(yù)退稅貨品必須在計(jì)算期結(jié)束前開(kāi)展退稅測(cè)算，差值能夠付款或退回。
操作流程：備案-申請(qǐng)-測(cè)算-收款
企業(yè)初次申請(qǐng)出口退稅前，需在電子稅務(wù)局或“單一窗口”平臺(tái)辦理退稅（免稅）備案。遞交對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)變更等基礎(chǔ)材料，提交出口退稅專(zhuān)用賬戶(hù)信息。備案成功后，系統(tǒng)會(huì)生成備案號(hào)，企業(yè)可以在申報(bào)時(shí)直接調(diào)用。
申報(bào)時(shí)，登陸出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，導(dǎo)進(jìn)已備案的出口合同和報(bào)關(guān)單號(hào)。系統(tǒng)自動(dòng)檢查合同金額、HS號(hào)與退稅率的匹配性，并計(jì)算退稅明細(xì)。若有稅率不一致或文檔不完善的提示，企業(yè)應(yīng)依據(jù)反饋快速補(bǔ)充材料并重新提交。
針對(duì)“出國(guó)退稅”方式的預(yù)退稅，企業(yè)在申報(bào)時(shí)挑選預(yù)退稅選項(xiàng)，系統(tǒng)將依據(jù)備案退稅率優(yōu)先退回相應(yīng)的稅款。貨物銷(xiāo)售后，在后續(xù)申請(qǐng)期內(nèi)測(cè)算申請(qǐng)，明確預(yù)退稅金額與具體應(yīng)退稅數(shù)額的差別。假如導(dǎo)致更多退錢(qián)和更低的賠償，即在付款或退錢(qián)后測(cè)算。
稅務(wù)局一般在三個(gè)工作日內(nèi)完成自動(dòng)與人工審計(jì)，再通過(guò)電子收據(jù)告之退稅金額和預(yù)計(jì)到達(dá)時(shí)間。企業(yè)能通過(guò)電子稅務(wù)局隨時(shí)查詢(xún)退稅進(jìn)展。假如抵達(dá)延遲，能夠在和銀行對(duì)賬單核查后向稅收或銀行查詢(xún)。
操作要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管控
精確的退稅率更新是申報(bào)前提。地方稅務(wù)局將為企業(yè)派發(fā)新的退稅率庫(kù)，最好在每次申請(qǐng)前下載和查驗(yàn)，以避免舊稅率再次毀壞申請(qǐng)錯(cuò)誤?！巴硕悺鄙唐返淖粉櫜荒芩尚?。假如海外倉(cāng)貨品因滯銷(xiāo)或退貨而發(fā)生變化，公司應(yīng)及時(shí)提出會(huì)計(jì)申請(qǐng)或退貨解決方法，避免虛報(bào)退稅。
文檔管理應(yīng)保證“真正、詳細(xì)、清楚”，合同、報(bào)關(guān)單和稅票額度應(yīng)一致，發(fā)票抬頭和稅號(hào)必須與備案信息完全一致。針對(duì)預(yù)退稅貨品，不斷完善賬單，紀(jì)錄預(yù)退稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和下列測(cè)算狀況，保證每次退稅都有證據(jù)。
依靠智能出口退稅或第三方代理，企業(yè)可以改進(jìn)其運(yùn)行。與。 ERP、WMS 數(shù)據(jù)對(duì)接，自動(dòng)提取和查驗(yàn)申請(qǐng)數(shù)據(jù)，減少人工輸錯(cuò)；與合格的退稅機(jī)構(gòu)合作，可得到新的政策措施和綜合操作，進(jìn)一步提高申請(qǐng)效率。
2025年出口退稅政策根據(jù)“出國(guó)即退稅”持續(xù)傳統(tǒng)退稅方法、“出口預(yù)退稅測(cè)算”等舉措為跨境電商和海外倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)提供了更靈活的資本周轉(zhuǎn)方式。新的退稅率庫(kù)、標(biāo)準(zhǔn)文件管理與智能工具的規(guī)范使用，外貿(mào)企業(yè)能夠在政策紅利期快速實(shí)現(xiàn)資本回報(bào)，提升全球市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
